|
НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА
Для каждого предпринимателя, открывшего свой бизнес в Чешской Республике,
оформившего вид на жительство в этом государстве, интересной и полезной
будет информация о налоговом законодательстве Чехии. Это позволит правильно
построить бухгалтерский учет и налоговое планирование. Налоговое планирование
поможет использовать законные методы снижения налоговых платежей, применить
на практике предоставляемые законодательством страны налоговые льготы,
умело использовать территориальные различия в налогообложении.
Законы, составляющие основу чешского налогового законодательства, были
в течение 1998 г. существенно пересмотрены. В частности, ставка подоходного
налога юридических лиц изменилась с 39% до 35%, а с 1 января 2000 года
она составила 31%, повысились пороги необлагаемых налогом доходов, заново
создан раздел о возврате НДС иностранцам. В настоящем разделе мы приводим
основные данные о налогах на физических и юридических лиц, существующие
в Чешской Республике сегодня.
В связи с вступлением ЧР в ЕЭС, налоговая система Чешской Республики претерпевает
в настоящее время сильные изменения в сторону унификации с налоговыми
законодательствами стран объединенной Европы: это и постепенное снижение
налога на прибыль юридических лиц с 31% до 24% в 2006 году (2004 год -
28%, 2005 год - 26%, 2006 год - 24%), это возможность списания убытков
за предыдущие годы и тем самым возможность уменьшения налогооблагаемой
прибыли в течение последующих 5 лет (до 2004 года - 7 лет), повышается
необлагаемый минимум на детей с 23 520 крон до 25 560 крон в год и т.д.
Чешская республика является правовым демократическим государством с рыночной
экономикой, и налоговая система Чешской Республики соблюдает эти принципы.
Мы предлагаем Вашему вниманию информацию по основным чешским законам,
знание которых необходимо иностранному предпринимателю:
Годовой баланс фирмы должен быть сдан до 31 марта, следующего за отчетным,
года, при задержке до 31 апреля - штраф от 5000 крон и выше. Баланс может
быть сдан до 31 июня при условии, что его готовит и сдает налоговый специалист,
имеющий лицензию, но об этом необходимо сообщить в налоговую инспекцию
до 31 марта.
Подоходный налог с физических лиц взимается с учетом следующих доходов:
" доходы по наемному труду и должностному содержанию;
" доход от предпринимательской или другой независимой доходной деятельности;
" доходы от капитала;
" доходы от аренды;
" остальные доходы.
С 1 января 2004 года действует новая шкала ставки подоходного налога,
приведенная в нижеследующей таблице:
При основе для налога (в кронах) указан налог (в кронах)
| От
| До
| Сумма налога в CZK
|
| 0
| 109 200
| 15%
|
| 109 200
| 218 400
| 16 380 крон + 20% от суммы, превышающей 109 200
|
| 218 400
| 331 200
| 38 220 крон + 25% от суммы, превышающей 218 400 крон
|
| 331 200
| и выше
| 66 420 крон + 32% от суммы, превышающей 331 200 крон
|
Подоходный налог с юридических лиц взимается с доходов, поступающих из
источников на территории ЧР и из источников за границей. С другой стороны,
плательщики, не пребывающие долговременно на территории Чешской Республики,
обязаны платить только налог с доходов, полученных на ее территории.
Предметом налога являются доходы от всех видов деятельности и распоряжения
всем имуществом, если в законе нет других прямых указаний. Ставка налогов
с доходов юридических лиц составляет с 2004 года 28% с постепенным снижением
до 24 % в 2006 году. Для инвестиционного, паевого и пенсионного фондов
ставка налогов равна с 2004 года 15% базы налогообложения, сниженной на
статьи, указанные в законе. Во всех случаях в годовой баланс не входят
расходы: неустойка, штрафы, основной капитал фирмы, убыток больший, чем
деньги, которые получены по страховке, расходы на презентации. Налогооблагаемую
прибыль можно уменьшить на стоимость подарков до 2000 крон (в школы, больницы
и т.д.), но не более 5% от базы налогооблагаемой прибыли.
Налог на добавленную стоимость
Налог на добавленную стоимость является основным компонентом налоговой
системы. Ставка налога на добавленную стоимость изменяется в зависимости
от вида деятельности - торговли или предоставления услуг. Основной тариф
равен 19%, пониженный тариф - 5%. Пониженный тариф применяется при начислении
НДС на доходы от услуг, торговли продуктами, в медицине. НДС платится
ежемесячно при годовом обороте более 10 000 000 крон и один раз в квартал
при обороте менее 10 000 000 крон в год.
НДС был введен в Чешской Республике с 1 января 1993 года (№ 88/1992 Свода
законов и последующие дополнения к нему). Обложению этим налогом подлежит
деятельность внутри страны, импортные товары и нерегулярные международные
автобусные перевозки пассажиров, осуществляемые иностранной транспортной
фирмой в Чехии.
Обязательными плательщиками налога являются лица, проживающие в ЧР, в
пользу которых осуществляется данная деятельность, а при ввозе товаров
- лица, для которых должны быть пропущены товары. В случае нерегулярных
автобусных перевозок внутри страны налог оплачивает иностранная транспортная
организация. Налогообложению подлежат как физические, так и юридические
лица. Если в законе нет специальных оговорок, то платить налог на добавленную
стоимость обязаны все лица, попадающие под действие данного закона, оборот
которых в течение 12 календарных месяцев превысил сумму 2 000 000 крон.
Предметом налогообложения являются все предусмотренные законом виды деятельности,
осуществляемые возмездно и безвозмездно, включая натуральное выполнение
внутри страны. При ввозе товаров для обложения налогом действительны положения
таможенных предписаний, если в законе нет других оговорок. Обязательность
оплаты налога при ввозе товара возникает со дня возникновения таможенного
долга.
Если же эти товары освобождены от оплаты пошлины, то они освобождаются
и от оплаты НДС. Вывоз товаров за границу, осуществляемый плательщиком,
освобожден от налогообложения. Основная ставка налога на добавленную стоимость
-19%. Товары, указанные в особых списках, подлежат налогообложению в размере
5% (например, энергия, некоторые виды продуктов питания, минеральные масла,
некоторые услуги). Закон одновременно содержит перечень статей (видов
товаров и услуг), к которым налог на добавленную стоимость не применяется
(почтовые услуги, медицинское обслуживание, перевод и сдача в аренду земли,
расходы за аренду и др.). Следует прочитать: УКАЗ МФ № Д-149. Применение
налога на добавленную стоимость в условиях структур иностранных лиц, занимающихся
деятельностью на территории Чешской Республики.
Отчисления на пенсионное и медицинское страхование.
У наемного работника из начисленной зарплаты отчисляется:
" на социальное страхование - 8%,
" на медицинское страхование - 4,5%,
" подоходный налог - 15% и более за вычетом отчислений на социальное
и медицинское страхование и необлагаемого минимума на работника, неработающей
супруги (супруга) и детей до 18 лет ( до 26 лет при условии,если ребенок
обучается и живет совместно с родителями и не имеет собственных источников
дохода).
Предприятие также обязано перечислить на начисленную заработную плату
" на социальное страхование - 26%,
" на медицинское страхование - 9%.
Эти расходы считаются затратами и уменьшают налогооблагаемую прибыль предприятия.
Дорожный налог
При наличии зарегистрированного в фирме автотранспорта фирма платит дорожный
налог - в зависимости от вида автотранспорта и объема двигателя - от 1200
крон до 4200 крон (800-3000 куб. см.).
Налог на недвижимость
Предметом налога на землю являются участки земли в Чешской республике.
Налогоплательщиком является владелец участка земли. Налог рассчитывается
и оплачивается один раз в год.
Законом ЧР № 338/1992 Сб. "О налоге на недвижимость" (дополненный
и измененный законами №№ 315/1993 Сб., 242/1994 Сб. и 248/1993 Сб.)
определен налог на недвижимость, в который входят:
" налог с участков (земельный),
" налог со строений.
Налоговая ставка за каждый квадратный метр:
Налоговая ставка следующая:
" На участки земли, зарегистрированные как пахотные земли, хмельники,
виноградники, огороды и сады - 0,75% от налогооблагаемой суммы, рассчитанной
как кратное величины участка в кв.м. и официальная цена квадратного метра
земли (определяется центральными органами Чешской Республики в зависимости
от качества земли).
" На участки земли, зарегистрированные как луга, пастбища, леса,
пруды - 0,25% от налоговой суммы, рассчитанной как кратное величины участка
в кв.м. и официальная цена квадратного метра земли (определяется центральными
органами Чешской Республики в зависимости от качества земли).
" На участки земли, зарегистрированные как застроенные участки или
дворцовые площади - 0,10 KC/кв.м.
" На участки земли, предназначенные для строительства, но еще незастроенные
1 KC/кв.м.
При исчислении величины налога основную залоговую ставку умножают на коэффициент,
зависящий от величины населенного пункта и численности населения. Самый
высокий коэффициент в Праге - 4,5.
Налог на здания и строения
Предметом налога являются здания и строения на территории ЧР. Налогоплательщиком
является владелец зданий и строений. Налог рассчитывается и оплачивается
один раз в год.
Ставка налога следующая:
" На жилые (многоквартирные) дома - KC 1 за кв. м. застроенной площади.
" На дачные постройки и индивидуальные дома (виллы, особняки) - KC
3 за кв.м. застроенной площади.
" На отдельно стоящие гаражи - KC 4 за кв.м. застроенной площади.
" На здания и строения, используемые в предпринимательских целях:
для первичного сельскохозяйственного производства, лесного и водяного
хозяйства - KC 1 кв.м. застроенной площади;
" Для промышленного производства, строительства, транспорта, энергетики
и остального сельхозпроизводства - KC 5 кв.м. застроенной площади,
" Для остальной деятельности - KC 10 за кв.м. застроенной площади.
Основная ставка за 1 кв.м. повышается у многоэтажных зданий за каждый
следующий надземный этаж свыше 1-го на KC 0,75.
Примечание: В зависимости от нахождения этих зданий и строений в нижеуказанных
селениях рассчитанная ставка налога корректируется коэффициентом:
" 0,3 в селениях до 300 жителей
" 0,6 в селениях свыше 300 жителей до 600 жителей,
" 1,0 в селениях свыше 600 жителей до 1000 жителей,
" 1,4 в селениях свыше 1000 жителей до 6000 жителей,
" 1,6 в селениях свыше 6000 жителей до 10000 жителей,
" 2,0 в селениях свыше 10000 жителей до 25000 жителей,
" 2,5 в селениях свыше 25000 жителей до 50000 жителей,
" 3,5 в селениях свыше 50000 в городах Франтишковы Лазне, Мариянске
Лазне и Подебрады,
" 4,5 в городе Прага.
Налог на продажу недвижимости.
Налогоплательщиком является продающий недвижимость. Налоговая ставка составляет
3% от налогооблагаемой суммы (то есть, от цены продаваемой недвижимости).
В том случае, если она очень низкая, стоимость недвижимости определяется
с помощью судебного эксперта. Налоговые сведения представляются в налоговый
орган до 30 дней после регистрации сделки, и налог оплачивается до 30 дней
после получения платежного извещения.
Льготное налогообложение.
Правительство Чехии одобрило пакет мер для привлечения инвестиций в чешскую
экономику. Льготы включают:
" пятилетнюю отсрочку по взиманию налога на корпорации и последующую
налоговую скидку в размере пятилетнего налога;
" освобождение от уплаты таможенных пошлин на импортируемое оборудование
и 90-дневную отсрочку на уплату налога на добавленную стоимость;
" создание специальных таможенных зон для промышленных объектов;
" предоставление субсидий - в форме беспроцентных кредитов - для
покрытия 50% расходов на подготовку персонала из числа чешских граждан;
" предоставление чешским
фирмам субсидий для создания рабочих мест в слаборазвитых регионах;
" продажа земельных участков за символическую цену в специально выделенных
регионах.
Однако пакет устанавливает чересчур высокий порог для получения этих льгот
- инвестиции должны быть в объеме не менее 850 млн. крон (22 млн. долларов),
что практически исключает чешских инвесторов. Кроме того, в нем отдается
предпочтение инвестициям в производство высокотехнологической продукции,
в то время как фирмы
в Чехии нуждаются в средствах для реорганизации, указывают критики.
Тем не менее, как ожидается, эти льготы привлекут иностранные инвестиции.
По данным государственного управления "ЧехИнвест", по крайней
мере, девять потенциальных инвесторов из США, Японии и Германии, ждали
этого решения, чтобы вложить капиталы в производство электроники, точное
машиностроение и автомобилестроение.
Сроки ускоренного списания имущества, действующие с 1 января 1999 года
" 1 группа : 4 года (без изменений)
" 2 группа : сокращен с 8 до 6 лет
" 3 группа : сокращен с 15 до 12 лет
" 4 группа : сокращен с 30 до 20 лет
" 5 группа : сокращен с 45 до 30 лет
Начиная с 2004 года введена новая 6 группа списания административных зданий
- 50 лет.
Соглашения об устранении двойного налогообложения.
Чешская Республика заключила договора об избежании двойного налогообложения
с Албанией, Австрией, Египтом, Эстонией, Финляндией, Венгрией, Индонезией,
Ирландией, Кореей, Латвией, Литвой, Мальтой, Польшей, Португалией, Румынией,
Российской Федерацией, Словацкой республикой, Швейцарией, Таиландом, Объединенными
Арабскими Эмиратами и Соединенными Штатами. Также договоры об избежании
двойного налогообложения подписаны с Белоруссией, Малайзией, ЮАР, Венесуэлой,
однако пока они не ратифицированы.
Ссылки по теме ипотека и недвижимость и ВНЖ в Чехии
ПОДРОБНЕЕ об ипотеке для неграждан
Чехии
Хотите ипотеку бесплатно?
Варианты ипотеки
Требования для получения ипотечного кредита
для неграждан Чехии
Сколько и за что нужно платить
для получения ипотеки для иностранцев
Вопросы об ипотечном
кредите
Отзывы
клиентов "LIGHT CITY s.r.o."
Актуальные заметки об
ипотеке в Чехии
|
|
