| НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА
Для каждого
предпринимателя, открывшего свой бизнес
в Чешской Республике, оформившего вид
на жительство в этом государстве,
интересной и полезной будет информация
о налоговом законодательстве Чехии.
Это позволит правильно построить
бухгалтерский учет и налоговое
планирование. Налоговое планирование
поможет использовать законные методы
снижения налоговых платежей, применить
на практике предоставляемые
законодательством страны налоговые
льготы, умело использовать территориальные
различия в налогообложении.
Законы,
составляющие основу чешского налогового
законодательства, были в течение 1998 г.
существенно пересмотрены. В частности,
ставка подоходного налога юридических
лиц изменилась с 39% до 15%, а с 1 января
2010 года она составила 15%, повысились
пороги необлагаемых налогом доходов,
заново создан раздел о возврате НДС
иностранцам. В настоящем разделе мы
приводим основные данные о налогах на
физических и юридических лиц, существующие
в Чешской Республике сегодня.
В связи
с вступлением ЧР в ЕЭС, налоговая система
Чешской Республики претерпевает в
настоящее время сильные изменения в
сторону унификации с налоговыми
законодательствами стран объединенной
Европы: это и постепенное снижение
налога на прибыль юридических лиц с 31%
до 19% в 2010 году (2004 год - 28%, 2005 год - 26%, 2006
год – 24%, 2007 год — 24%, 2008 год —
21%, 2009 год — 20%, 2010 год - 19%), это
возможность списания убытков за
предыдущие годы и тем самым возможность
уменьшения налогооблагаемой прибыли
в течение последующих 5 лет (до 2004 года
- 7 лет), повышается необлагаемый минимум
на детей с 23 520 крон до 24 840
крон в год и т.д.
Чешская республика
является правовым демократическим
государством с рыночной экономикой, и
налоговая система Чешской Республики
соблюдает эти принципы.
Мы предлагаем
Вашему вниманию информацию по основным
чешским законам, знание которых необходимо
иностранному предпринимателю:
Годовой
баланс фирмы должен быть сдан до 31 марта,
следующего за отчетным, года, при задержке
- штраф в размере 0,05%
фиксированного налога за каждый день
просрочки, но не более чем на 5% от суммы
налога или 0,01% налоговых убытков за
каждый день просрочки, но не более чем
на 5% от суммы налоговых убытков .
Баланс может быть сдан до 30
июня при условии, что его готовит и сдает
налоговый специалист, имеющий лицензию,
но об этом необходимо сообщить в налоговую
инспекцию до 31 марта.
Подоходный налог
с физических лиц взимается с учетом
следующих доходов:
" доходы по
наемному труду и должностному содержанию;
" доход от предпринимательской или
другой независимой доходной деятельности;
" доходы от капитала;
" доходы
от аренды;
" остальные доходы.
С
1 января 2010 ставка
налога составляет 15%. Налоговая декларация
должна быть подана любым, чей годовой
доход, облагаемый налогом на доходы
физических лиц, превышает 15 000 Крон.
Кроме того налоговую декларация обязано
подать и то физическое лицо, чей годовой
доход не превышает 15 000 Крон, но имеет
налоговые убытки.
Подоходный н алог с юридических лиц
взимается с доходов, поступающих из
источников на территории ЧР и из
источников за границей. С другой стороны,
плательщики, не пребывающие долговременно
на территории Чешской Республики,
обязаны платить только налог с доходов,
полученных на ее территории.
Предметом налога являются доходы
от всех видов деятельности и распоряжения
всем имуществом, если в законе нет других
прямых указаний. Ставка налогов с доходов
юридических лиц составляет с 2004 года
28% с постепенным снижением до 19
% в 2010 году. Для инвестиционного,
паевого и пенсионного фондов ставка
налогов равна с 2004 года 15%
базы налогообложения,
сниженной на статьи, указанные в законе.
Во всех случаях в годовой баланс не
входят расходы: неустойка, штрафы,
основной капитал фирмы, убыток больший,
чем деньги, которые получены по страховке,
расходы на презентации. Налогооблагаемую
прибыль можно уменьшить на стоимость
подарков до 10 000 крон (в
школы, больницы и т.д.), но не более 5% от
базы налогооблагаемой прибыли.
Налог
на добавленную стоимость
Налог на
добавленную стоимость является основным
компонентом налоговой системы. Ставка
налога на добавленную стоимость
изменяется в зависимости от вида
деятельности - торговли или предоставления
услуг. Основной тариф равен 21%,
пониженный тариф - 15%.
Пониженный тариф применяется при
начислении НДС на доходы от услуг,
торговли продуктами, в медицине. НДС
платится ежемесячно при годовом обороте
более 10 000 000 крон и один раз в квартал
при обороте менее 10 000 000 крон в год.
НДС
был введен в Чешской Республике с 1
января 1993 года (№ 88/1992 Свода законов и
последующие дополнения к нему). Обложению
этим налогом подлежит деятельность
внутри страны, импортные товары и
нерегулярные международные автобусные
перевозки пассажиров, осуществляемые
иностранной транспортной фирмой в
Чехии.
Обязательными плательщиками
налога являются лица, проживающие в ЧР,
в пользу которых осуществляется данная
деятельность, а при ввозе товаров - лица,
для которых должны быть пропущены
товары. В случае нерегулярных автобусных
перевозок внутри страны налог оплачивает
иностранная транспортная организация.
Налогообложению подлежат как физические,
так и юридические лица. Если в законе
нет специальных оговорок, то платить
налог на добавленную стоимость обязаны
все лица, попадающие под действие данного
закона, оборот которых в течение 12
следующих за собой календарных
месяцев превысил сумму 1
000 000 крон.
Предметом налогообложения
являются все предусмотренные законом
виды деятельности, осуществляемые
возмездно и безвозмездно, включая
натуральное выполнение внутри страны.
При ввозе товаров для обложения налогом
действительны положения таможенных
предписаний, если в законе нет других
оговорок. Обязательность оплаты налога
при ввозе товара возникает со дня
возникновения таможенного долга.
Если
же эти товары освобождены от оплаты
пошлины, то они освобождаются и от оплаты
НДС. Вывоз товаров за границу, осуществляемый
плательщиком, освобожден от налогообложения.
Основная ставка налога на добавленную
стоимость -20%. Товары,
указанные в особых списках, подлежат
налогообложению в размере 14%
(например, энергия, некоторые виды
продуктов питания, минеральные масла,
некоторые услуги). Закон одновременно
содержит перечень статей (видов товаров
и услуг), к которым налог на добавленную
стоимость не применяется (почтовые
услуги, медицинское обслуживание,
перевод и сдача в аренду земли, расходы
за аренду и др.). Следует прочитать: УКАЗ
МФ № Д-149. Применение налога на добавленную
стоимость в условиях структур иностранных
лиц, занимающихся деятельностью на
территории Чешской Республики.
Отчисления на пенсионное и медицинское
страхование.
У наемного работника
из начисленной зарплаты отчисляется:
" на социальное страхование – 6,5%,
" на медицинское страхование - 4,5%,
" подоходный налог - 15% и более за
вычетом отчислений на социальное и
медицинское страхование и необлагаемого
минимума на работника, неработающей
супруги (супруга) и детей до 18 лет ( до
26 лет при условии,если ребенок обучается
и живет совместно с родителями и не
имеет собственных источников
дохода).
Предприятие также обязано
перечислить на начисленную заработную
плату
" на социальное страхование
- 25%,
" на медицинское
страхование - 9%.
Эти расходы считаются
затратами и уменьшают налогооблагаемую
прибыль предприятия.
Дорожный
налог
При наличии зарегистрированного
в фирме автотранспорта фирма платит
дорожный налог - в зависимости от вида
автотранспорта и объема двигателя - от
1200 крон до 4200 крон (800-3000 куб. см.).
Налог на недвижимость
Предметом
налога на землю являются участки земли
в Чешской республике. Налогоплательщиком
является владелец участка земли. Налог
рассчитывается и оплачивается один раз
в год.
Законом ЧР № 338/1992 Сб. "О налоге
на недвижимость" (дополненный и
измененный законами №№ 315/1993 Сб., 242/1994
Сб. и 248/1993 Сб.)
определен налог на
недвижимость, в который входят:
"
налог с участков (земельный),
" налог
со строений.
Налоговая ставка за
каждый квадратный метр:
Налоговая
ставка следующая:
" На участки земли, зарегистрированные
как пахотные земли, хмельники, виноградники,
огороды и сады - 0,75% от налогооблагаемой
суммы, рассчитанной как кратное величины
участка в кв.м. и официальная цена
квадратного метра земли (определяется
центральными органами Чешской Республики
в зависимости от качества земли).
"
На участки земли, зарегистрированные
как луга, пастбища, леса, пруды - 0,25% от
налоговой суммы, рассчитанной как
кратное величины участка в кв.м. и
официальная цена квадратного метра
земли (определяется центральными
органами Чешской Республики в зависимости
от качества земли).
" На участки
земли, зарегистрированные как застроенные
участки или дворцовые площади - 0,10
KC/кв.м.
" На участки земли,
предназначенные для строительства, но
еще незастроенные 1 KC/кв.м.
При исчислении
величины налога основную залоговую
ставку умножают на коэффициент, зависящий
от величины населенного пункта и
численности населения. Самый высокий
коэффициент в Праге - 5.
Налог на
здания и строения
Предметом налога
являются здания и строения на территории
ЧР. Налогоплательщиком является владелец
зданий и строений. Налог рассчитывается
и оплачивается один раз в год.
Ставка
налога следующая:
" На жилые
(многоквартирные) дома - KC 1 за кв. м.
застроенной площади.
" На дачные
постройки и индивидуальные дома (виллы,
особняки) - KC 3 за кв.м. застроенной
площади.
" На отдельно стоящие
гаражи - KC 4 за кв.м. застроенной площади.
" На здания и строения, используемые
в предпринимательских целях: для
первичного сельскохозяйственного
производства, лесного и водяного
хозяйства - KC 1 кв.м. застроенной площади;
" Для промышленного производства,
строительства, транспорта, энергетики
и остального сельхозпроизводства - KC 5
кв.м. застроенной площади,
" Для
остальной деятельности - KC 10 за кв.м.
застроенной площади.
Основная ставка
за 1 кв.м. повышается у многоэтажных
зданий за каждый следующий надземный
этаж свыше 1-го на KC 0,75.
Примечание: В
зависимости от нахождения этих зданий
и строений в нижеуказанных селениях
рассчитанная ставка налога корректируется
коэффициентом:
" 0,3 в селениях до
300 жителей
" 0,6 в селениях свыше 300
жителей до 600 жителей,
" 1,0 в селениях
свыше 600 жителей до 1000 жителей,
"
1,4 в селениях свыше 1000 жителей до 6000
жителей,
" 1,6 в селениях свыше 6000
жителей до 10000 жителей,
" 2,0 в селениях
свыше 10000 жителей до 25000 жителей,
"
2,5 в селениях свыше 25000 жителей до 50000
жителей,
" 3,5 в селениях свыше 50000 в
городах Франтишковы Лазне, Марианске
Лазне и Подебрады,
" 5 в городе Прага.
Налог на продажу недвижимости.
Налогоплательщиком является
продающий недвижимость. Налоговая
ставка составляет 4% от налогооблагаемой
суммы, которая определяется высшей ценой, либо из цены, указанной в договоре купли-продажи, либо цены оценки. Налоговые сведения представляются
в налоговый орган до 30 дней после
регистрации сделки, и налог оплачивается
до 30 дней после получения платежного
извещения.
Льготное налогообложение.
Правительство Чехии одобрило пакет
мер для привлечения инвестиций в чешскую
экономику. Льготы включают:
"
пятилетнюю отсрочку по взиманию налога
на корпорации и последующую налоговую
скидку в размере пятилетнего налога;
" освобождение от уплаты таможенных
пошлин на импортируемое оборудование
и 90-дневную отсрочку на уплату налога
на добавленную стоимость;
" создание
специальных таможенных зон для
промышленных объектов;
" предоставление
субсидий - в форме беспроцентных кредитов
- для покрытия 50% расходов на подготовку
персонала из числа чешских граждан;
"
предоставление чешским
фирмам субсидий для создания рабочих
мест в слаборазвитых регионах;
"
продажа земельных участков за символическую
цену в специально выделенных регионах.
Однако пакет устанавливает чересчур
высокий порог для получения этих льгот
- инвестиции должны быть в объеме не
менее 850 млн. крон (22 млн. долларов), что
практически исключает чешских инвесторов.
Кроме того, в нем отдается предпочтение
инвестициям в производство
высокотехнологической продукции, в то
время как
фирмы в Чехии нуждаются в средствах
для реорганизации, указывают критики.
Тем не менее, как ожидается, эти льготы
привлекут иностранные инвестиции. По
данным государственного управления
"ЧехИнвест", по крайней мере, девять
потенциальных инвесторов из США, Японии
и Германии, ждали этого решения, чтобы
вложить капиталы в производство
электроники, точное машиностроение и
автомобилестроение.
Сроки ускоренного
списания имущества, действующие с 1
января 1999 года
" 1 группа : сокращен
с 4 до 3 лет
" 2 группа : сокращен с 8 до 5
лет
" 3 группа : сокращен с 15 до 10
лет
" 4 группа : сокращен с 30 до 20
лет
" 5 группа : сокращен с 45 до 30
лет
Начиная с 2004 года введена новая 6
группа списания административных зданий
- 50 лет.
Соглашения об устранении
двойного налогообложения.
Чешская
Республика заключила договора об
избежании двойного налогообложения с
Албанией, Австрией, Египтом, Эстонией,
Финляндией, Венгрией, Индонезией,
Ирландией, Кореей, Латвией, Литвой,
Мальтой, Польшей, Португалией, Румынией,
Российской Федерацией, Словацкой
республикой, Швейцарией, Таиландом,
Объединенными Арабскими Эмиратами и
Соединенными Штатами. Также договоры
об избежании двойного налогообложения
подписаны с Белоруссией, Малайзией,
ЮАР, Венесуэлой, однако пока они не
ратифицированы.
|
Войти
